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律师税务筹划方案解析

浏览数量:3     作者:本站编辑     发布时间: 2019-06-26      来源:本站

JS 以案说法

      金税三期全面上线后,企业在税务机关面前视同“赤裸”,任何违规的操作都无所遁形,必将受到相应的处罚。应补缴的税额及巨额的滞纳金、罚款将会给企业以致命的打击。很多企业已经意识到税务筹划的重要性。在全面推进税收法治化,税收执法规范化的背景下,税务筹划越来越需要税务律师的参与,充分将涉税法律风险考量进去,使得税务筹划的方案真正实现落地。

      现以财税[2019]13号文件说明税务筹划对企业的重要性。

税务筹划思路  

      根据财税[2019] 13号文,自2019年1月1日至2021年12月31日对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税,对年应纳税所得额超过100万但不超过300万的部分,减按50%计入应纳税所得额按20%的税率缴纳企业所得税。

      上述所称小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元,从业人数不超过300人,资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。  

案例1  

      天津宏达货物运输公司共有5个运输车队,每个运输车队有员工200人,资产总额为4000万元,每个车队年均盈利100万,整个公司有员工1000人,资产2亿元,年盈利总计500万元,根据这种情况进行税务筹划:

     如果不进行筹划,公司应纳企业所得税:500×25%=125万元;如果通过税务筹划,将该公司的5个车队分别注册为独立的子公司,公司分立后,每个子公司都符合小型微利企业的认定标准,则应纳企业所得税=100×25%×20%×5=25万元,由此可见经过税务筹划,为企业减轻税负100万元。税务筹划的效果明显,且合法合规,没有法律风险。

案例2

     青岛市美华商品批发公司为增值税一般纳税人,年销售额为230万元,适用13%的税率,该公司每年获得进项税额比较少,仅为销项税额的50%,根据这种情况如何进行税务筹划。

      如果不进行税务筹划该公司应纳增值税为:230×13%-230×13%×50%=14.95万元,如果通过税务筹划将该公司分立两个企业,年销售额分别为115万元,公司分立后,每个企业的月销售额都在10万元以下,符合小规模纳税人的标准,可以免缴增值税,由此可见经过税务筹划,为企业减轻税负14.95万元。

  由此可见  

      税务律师制定的税务筹划是在法律许可的范围内合理降低纳税人税负的经济行为。其目的是在减轻企业税收负担,追求经济效益最大化的同时实现涉税零风险。

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